Временная методика. Временная методика определения предотвращенного экологического ущерба. Расчет цен спроса

Один из основных вопросов, возникающих при подготовке формы 6-НДФЛ , — какие даты отражать в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Расскажем об этом в нашей консультации.

Три даты Раздела 2

Если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Необходимо помнить, что в случае выдачи аванса в счет заработной платы датой удержания налога по нему будет являться дата окончательной выплаты зарплаты. Более подробно об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в .

Срок перечисления налога

Срок перечисления НДФЛ - это дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу перечислять удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К примеру, НДФЛ с выплаченной 05.02.2019 зарплаты должен быть уплачен не позднее 06.02.2019.

Но есть и исключение: НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (

С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

1. Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
2. Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().

Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:

• российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
• крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
• индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

к меню

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ

Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

к меню

6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы

6-НДФЛ нюансы заполнения декларации

Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@

Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.

Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты

Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106

Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).

Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .

После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .

Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.

Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958

Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.

Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .

Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).

Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ

Примечание : Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.

Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130

Исх. № 1596 от 04.05.2016

ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года

В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.

к меню

Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928

Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ

Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893

Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.

Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?

В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .

6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал

В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.

Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194

При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.

к меню

6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день

Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.

Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.

Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.

к меню

Отражаем премию в 6-НДФЛ

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.

Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.

Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."

Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.

к меню

Как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года

В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов

Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@

По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинаров

• Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
• По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
• Даты возникновения и уплаты доходов
• как правильно отражать доходы
• Зарплата за декабрь
Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

к меню

Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ проставляется во 2-м разделе в строке 120. Эта строка является рекордсменом по количеству совершаемых ошибок, так как при ее заполнении приходится учитывать большое количество нюансов.

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

• датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
• при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидетьдату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц

Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.

Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в ближайший рабочий день.

Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни.

Определение даты удержания налога в форме 6-НДФЛ вызывает много вопросов со стороны бухгалтерий работодателей. Такой вид отчетности - 6-НДФЛ - введен лишь в прошлом году. По сути дела, бухгалтеры предприятий, организаций, ИП только к 2019 году отработали схему оформления этого документа. Заполнять его несложно, но важно помнить несколько обязательных нюансов. Один из самых спорных для финансистов - 2 даты: исчисления и удержания НДФЛ. Срок, фиксирующийся в 6-НДФЛ на направление денег в бюджет и фактическое удержание, различается в зависимости от категории выплаты в отношении работника компании или предпринимателя.

Содержание нового документа отчетности по зарплатным налогам

Чем же отличается такая новая форма отчетности, как 6-НДФЛ? Это вид документа, заполняемый для всех категорий работодателей. Налоговый кодекс РФ обязывает ООО, ИП с сотрудниками в штатном расписании, которым выплачивают заработную плату, денежное пособие для тех, кто идет в отпуск, компенсации по больничным листам, премии и другие обязательные формы материального поощрения, предоставлять налоговикам такую форму, как 6-НДФЛ.


Происходить это должно поквартально. До 2019 года опыт направления такой формы в ФНС практиковался всего лишь один год. До этого отчетность по НДФЛ ограничивалась предоставлением на каждого работника справки 2-НДФЛ. Новая (6-НДФЛ) отличается в основном тем, что представляет собой полный реестр данных по всему штатному расписанию компании.

Такая форма отчетности добавлена в законодательную базу по НДФЛ-отчетности, чтобы дополнительно проконтролировать правильность действий налогового агента (работодателя). Какие данные фиксируются в 2019 году (как это и делалось и ранее) в этой новой форме отчетности?

1. Любая форма, связанная с оплатой труда штатного сотрудника, подрядчика, работающего на основании гражданского договора, доходы от деятельности нотариуса или частнопрактикующего адвоката (заработная плата, отпускные, премия, компенсация занятий спортом, подарочные средства свыше 4 тысяч в год, материальная помощь также свыше 4 тысяч рублей и другие возможные выплаты со стороны работодателя сотруднику). Налоговый кодекс обязывает каждого работодателя как налогового агента перечислить в бюджет 13% от дохода каждого сотрудника.
2. Сумма предоставленных физлицу налоговых вычетов (здесь учитываются как стандартные, так и другие типы вычетов: имущественные - на продажу или приобретение материальных ценностей, социальные - на обучение или лечение, а также пенсионное обеспечение);
3. Сумма начисления и удержания подоходного налога на каждого штатного сотрудника, а также граждан, которые работали по договорам подряда вне штата.

Отчетность по новой форме сдается с интервалом один раз в 3 месяца. Закон устанавливает определенный срок подачи документа налоговикам в каждом квартале. Так, дата подачи справки по предприятию в текущем году за первый квартал - до 3 мая 2019 года, за второй - до 31 июля 2019 года, за третий - 31 октября 2019 года. Четвертая квартальная отчетность совпадает с годовой. Дата ее относится ко 2 апреля 2019 года.

Фактически крайний срок сдачи отчетности - это конец месяца, следующего за окончанием квартала. Установленные даты совпадают со стандартными формами ежеквартальной отчетности любого предприятия в налоговой инспекции. Таким образом, обеспечено удобство оформления и сдачи документации бухгалтериями компаний и предпринимателей.

Штрафные санкции

Наверняка у работодателя возникает вопрос, когда налоговый инспектор будет считать, что форма отчетности официально сдана. Сейчас существует несколько способов подачи документации в ФНС. И от способа напрямую зависит скорость ее «доставки». Ее также надо будет учитывать, чтобы соблюсти вписанный в Налоговый кодекс срок и не попасть под «санкции», то есть под начисление пени, штрафов и других методов воздействия на нерадивых налогоплательщиков.

Первый вариант - сдача в бумажном виде лично в ФНС. 6-НДФЛ считается принятой, когда инспектор официально поставил отметку. В специальном поле проставляется дата принятия расчета, форме присваивается регистрационный номер. При этом нужно учесть немаловажный фактор, сдавая такую отчетность впервые.

В бумажном виде имеют право отчитываться компании с численностью до 25 сотрудников в штатном расписании. Бизнесы покрупнее в 2019 году сдают отчет по НДФЛ в новой форме исключительно через различные системы онлайн-документооборота. Если происходит отправление по почте, то дата отправки письма с описью содержащихся документов считается датой приема.

Электронный документооборот подразумевает свою специфику. В тот момент, когда оператор фиксирует отправление отчетности по ТКС (через интернет), отчет официально считается сданным. В результате бухгалтер должен получить электронное подтверждение, которое и будет его «защитой» на случай претензий со стороны ФНС о том, что документ сдан не в срок.

Несмотря на то, что нововведение еще не стало совсем привычным для бухгалтерий предприятий, но в Налоговый кодекс уже введены довольно серьезные санкции со стороны государства для тех, кто не удосужился в обозначенный в законодательной базе срок заполнить 6-НДФЛ. Причем сумма уплаченного подоходного налога не берется в расчет.

Сдавать необходимо даже специальные пояснения, если отчетность «по нулям», то есть не было ни выплат, ни, как следствие, начислено и удержано подоходного налога. Например, когда предприятие сократило всех без исключения штатных работников с начала квартала или отправило их в неоплачиваемый отпуск.

За весь или даже едва начавшийся календарный месяц задержки организация, ИП, нотариус, адвокат - неважно - заплатит 1 тысячу рублей пени. Нужно учесть, что при просрочке в 1 месяц и 1 день, нужно будет заплатить уже не 1 тысячу рублей, а 2 тысячи. Сумма возрастает сразу после наступления нового календарного месяца с установленной даты сдачи.

Налоговый кодекс России предусматривает отдельные санкции, которые накладываются лично на руководителя компании, необязательно выполняющей нормы по налоговой отчетности (ИП, адвокаты, нотариусы в этом отношении в безопасности): это штраф от 300 до 500 рублей. Сумма незначительная, но сам факт не из приятных.

И, наконец, самое «тяжкое» наказание для нерадивых бизнесменов, включенное в Налоговый кодекс,- полная блокировка счетов до момента закрытия всех задолженностей в отношении документов и перечисления пени. Такие санкции могут наступить уже через 10 дней просроченной задолженности со сдачей отчетности касательно удержанного подоходного.

Детали оформления

Стандартные требования к оформлению документа 6-НДФЛ навряд ли поставят в тупик опытного бухгалтера. Есть несколько основных нюансов, которые стоит всегда держать в памяти, чтобы потом не исправлять неточности или ошибки. Форма разработана с включением 3-х базовых разделов, непременных к комментированию и наполнению данными со стороны бухгалтерии бизнесмена или владельца компании:

• титульный лист;
• обобщенные показатели;
• даты и суммы физически полученных сотрудниками денег от доходов и удержанного с этих сумм НДФЛ.

Что, какая информация и какие данные заносятся в «титул»? Здесь параметры довольно стандартные.




При внесении информации в бумажной версии документа важно помнить, что недопустимы какие-либо зачеркивания или исправления. Также нельзя сшивать листы, скреплять их степлером. Не допускается печать на обоих сторонах бумаги на принтере. Обязательно делать сквозную нумерацию по всем страницам документа. Если у вас остаются пустые ячейки в бланке, то там необходимо ставить прочерки, важно не оставлять их пустыми, свободными.

На каждой странице отчета свою роспись, удостоверяющую полноту и правдивость информации, ставит руководитель, бизнесмен-предприниматель или уполномоченный официально этими лицами человек. Налоговый кодекс и другие дополняющие его документы устанавливают эти правила касательно оформления любых налоговых документов.

Обобщенные сведения

Основное содержание первого раздела формы 6-НДФЛ - это сумма денег, выданная всем гражданам, которым компания, ИП выплачивали зарплату, премии или другие виды денежного, а, возможно, материального, но выполненного в ином формате, поощрения работников. В этом же разделе фиксируются сумма удержания и перечисления налога на доход. Причем делается это возрастающим итогом со старта периода налоговой отчетности. Рассмотрим содержание базовых строчек обсуждаемой формы отчетности:




Небольшое примечание. Если ставки НДФЛ для разных сотрудников отличались в силу объективных причин, то практически весь подраздел (минус строчки 060–090) оформляется «поставочно», то есть на каждую ставку нужно дифференцировать от другой.

Наполнение информацией раздела № 2

Второй раздел 6-НДФЛ по своей сути предназначен для того, чтобы представить более детальную информацию, в которой должна быть выделена дата физического перечисления дохода сотрудникам и другим заинтересованным лицам, срок фактического перечисления налога, сумма, обобщающая по всему штатному расписанию приход денег, и налог, который люди заплатили через налогового агента, то есть работодателя. Проанализируем:




• 100 - дата выдачи сотруднику дохода (по факту). И, как следствие, получение гражданином этого дохода в свободное распоряжение. Форма выдачи не так важна: это может быть перевод на карту, физическая выдача средств в кассе или иная форма, предусмотренная законодательством. Сам суммарный доход записывается в строчку 130;
• 110 - конкретное число (календарное) вычитания (удерживания) НДФЛ с начисленных физическим лицам денежных средств (доходов);
• 120 - законодательно установленный крайний срок фактического перевода в бюджет подоходного налога (срок и определенная календарная дата зафиксированы в законодательстве);
• 130 - суммарный объем фактически переведенных гражданскому лицу (или иной категории населения) доходов (до вычетов налогов, в первую очередь 13%) на ту дату, которую бухгалтерия проставила в строчке 100;
• 140 - сумма удержанного налога на полученный человеком доход на конкретное календарное число, фигурирующее в графе 110.

Если сроки перечисления налога отличаются друг от друга, то от 100 до 140 заполняем отдельно каждый блок на все отличные друг от друга даты. Весьма неоднозначным представляется решение вопроса об обозначении даты в строчке 110, то есть даты удержания налога. Каким образом она будет отличаться от даты перечисления НДФЛ? Эксперты дают однозначный ответ на данный вопрос: эти числа не совпадут никогда.

Даже в тех ситуациях, когда бухгалтер сразу же перечисляет подоходный налог в день непосредственной выдачи зарплаты, премии, средств отпускнику или чего-либо еще. Специально для того, чтобы различать дату удержания и дату перечисления, были созданы разные строчки документа, оформление которого мы обсуждаем. 110 - дата удержания (дата получения денег или подарков гражданином), 120 - граничный срок перечисления (следующий календарный, обязательно рабочий день за выдачей зарплаты или других денег, последний день календарного для выплат людям, которые ушли в оплачиваемый отпуск и т.д.)

На 2019 год установлен следующий срок удержания и перечисления:


Важная деталь по разделу. Его не заполняют нарастающим итогом с начала года, а только за отчетный налоговый период - за квартал. То есть первый раз в 2019 году разные виды бизнесов (компаний) принесут (или перешлют его в налоговую) по результату первых 3-х месяцев, второй раз, отдельно - за второй квартал и так далее до конца года.

До сих пор не разобрались, как правильно ставить дату удержания налога в 6-НДФЛ ? Тогда наша консультация поможет ничего не напутать.

Ключевой момент

Чтобы понять, что такое дата удержания налога в 6-НДФЛ , необходимо заглянуть в статью 226 (п. 4) Налогового РФ. Там дано подробное описание этого понятия.

Согласно закону, под датой удержания НДФЛ понимается момент, когда происходит фактическая выплата дохода. Соответственно, с этой суммы налоговые агенты и удерживают положенную величину подоходного налога.

В той же статье указано: если доход плательщика выражен в натуральной форме, то есть не деньгами, то НДФЛ все равно имеет денежную форму. И удерживают его за счет абсолютно любых доходов в денежном выражении.

Зарплата

Есть и важный нюанс, который должны учитывать налоговые агенты. На многих предприятиях сейчас распространена такая форма оплаты труда сотрудников, как предоплаченная зарплата. То есть ее делят на две части:

1. аванс;
2. остальная часть оклада.

В этом случае дата удержания дохода в 6-НДФЛ – время окончательного расчета с сотрудником. То есть налог взимают не после выплаты аванса, а когда человек получит на руки окончательный расчет за последний месяц.


Отпускные

То же самое относится и к такой ситуации, как отпуск сотрудника. Сегодня в каждой компании работник, написав заявление на отдых, вправе рассчитывать получить определенную сумму как раз перед началом своего отпуска. Это так называемые отпускные, которые высчитывают из общей суммы дохода человека.

По сути, работник получает все тот же аванс, который потом будет уменьшать основную заработную плату за период, который включает этот самый отпуск. И если имеют место отпускные, дата удержания в 6-НДФЛ определяется, как и в случае с авансом: только после того, как работодатель полностью рассчитается с сотрудником за истекший период. А именно – последний день соответствующего месяца).

Если нельзя удержать

Бывают такие ситуации, когда физическое лицо не обязано отчислять налог в бюджет. Например, НДФЛ невозможно удержать, если у человека отсутствуют реальные денежные доходы. Получается ситуация, когда налог начислен, но выплатить его не с чего. Поэтому фактическое удержание НДФЛ не производят.

В этом случае вступают в силу пункт 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса, а также письмо ФНС № БС-4-11/12975. Согласно им, сумму налога, который был начислен, но не удержан, все равно показывают в форме 6-НДФЛ. Его вписывают в строку 080.

Оценка статьи:
(Пока оценок нет)

Загрузка...
Поделиться с друзьями:
Похожие публикации
• Среднерусская возвышенность Среднерусская возвышенность границы
• Генные мутации происходят в любом участке гена
• Катакомбы и Некрополи и dusk vs dawn
• Кислотность раствора, pH фактор, pH тест